642.142.1 Ordonnance du 13 novembre 2019 relative à l'imposition réduite des bénéfices provenant de brevets et de droits comparables (Ordonnance relative à la patent box)
642.142.1 Ordinanza del 13 novembre 2019 sull'imposizione ad aliquota ridotta degli utili da brevetti e diritti analoghi (Ordinanza sul patent box)
Art. 5 Quotient Nexus
1 Le quotient Nexus se calcule pour une période fiscale par brevet, droit comparable, produit ou famille de produits selon la formule ci-après; il ne peut toutefois excéder 100 %:
- a
- = total des dépenses imputables au droit, au produit ou à la famille de produits déjà engagées pour les travaux de recherche et de développement que le contribuable a effectués lui-même en Suisse;
- b
- = total des dépenses imputables au droit, au produit ou à la famille de produits déjà engagées par le contribuable pour les travaux de recherche et de développement que des sociétés du groupe au sens de l’art. 963 du code des obligations (CO)2 ont effectués en Suisse ou que des tiers indépendants ont effectués en Suisse ou à l’étranger;
- c
- = total des dépenses déjà engagées pour l’acquisition des droits qui sont inclus dans un produit;
- d
- = total des dépenses imputables au droit, au produit ou à la famille de produits déjà engagées par le contribuable pour les travaux de recherche et de développement que des sociétés du groupe au sens de l’art. 963 CO, des entreprises ou des établissements stables ont effectués à l’étranger;
- 130 %
- = facteur de compensation des dépenses de recherche et de développement effectivement engagées à l’étranger auprès de sociétés du groupe au sens de l’art. 963 CO, d’entreprises ou d’établissements stables, et de compensation des dépenses engagées pour l’acquisition des droits qui sont inclus dans un produit.
2 Les dépenses de la période fiscale en cours et des dix périodes fiscales précédentes sont considérées comme des dépenses déjà engagées pour le calcul du quotient Nexus lors de la première imposition réduite. Le contribuable peut faire valoir des dépenses de périodes fiscales antérieures.
3 Les dépenses en cours sont ajoutées aux dépenses visées à l’al. 2 pour le calcul du quotient Nexus lors des périodes fiscales suivantes. Les dépenses antérieures à vingt périodes fiscales ne sont toutefois plus prises en compte; la totalité des dépenses calculées selon l’al. 2 est réputée engagée au cours de la période fiscale de la première imposition réduite.
4 Les dépenses d’intérêts et de loyer et les dépenses immobilières ne sont pas prises en compte.
Art. 5 Quoziente Nexus
1 Il quoziente Nexus è calcolato per un periodo fiscale per ogni brevetto, diritto analogo, prodotto o famiglia di prodotti secondo la formula seguente; esso ammonta al massimo al 100 per cento:
- a
- = totale delle spese imputabili al diritto, al prodotto o alla famiglia di prodotti già sostenute per l’attività di ricerca e sviluppo svolta in Svizzera dal contribuente stesso;
- b
- = totale delle spese imputabili al diritto, al prodotto o alla famiglia di prodotti già sostenute dal contribuente per l’attività di ricerca e sviluppo svolta in Svizzera da società del gruppo ai sensi dell’articolo 963 del Codice delle obbligazioni (CO)3 oppure svolta in Svizzera o all’estero da terzi indipendenti;
- c
- = totale delle spese già sostenute per l’acquisizione di diritti compresi nel prodotto;
- d
- = totale delle spese imputabili al diritto, al prodotto o alla famiglia di prodotti già sostenute dal contribuente per l’attività di ricerca e sviluppo svolta all’estero da società del gruppo ai sensi dell’articolo 963 CO, da imprese e stabilimenti d’impresa;
- 130 %
- = fattore di compensazione delle spese effettivamente sostenute per l’attività di ricerca e sviluppo svolta all’estero da società del gruppo ai sensi dell’articolo 963 CO, imprese e stabilimenti d’impresa, nonché delle spese sostenute per l’acquisizione di diritti compresi nel prodotto.
2 Per il calcolo del quoziente Nexus al momento della prima imposizione ad aliquota ridotta, le spese del periodo fiscale in corso e dei dieci periodi fiscali precedenti sono considerate spese già sostenute. Il contribuente può far valere le spese di oltre dieci periodi fiscali precedenti.
3 Per il calcolo del quoziente Nexus nei periodi fiscali successivi, le spese in corso sono addizionate alle spese di cui al capoverso 2. Tuttavia, le spese di oltre venti periodi fiscali precedenti non sono più considerate; la totalità delle spese calcolate secondo il capoverso 2 è considerata sostenuta nel periodo fiscale della prima imposizione ad aliquota ridotta.
4 Le spese per gli interessi, la locazione e gli immobili non sono considerate.
Ceci n’est pas une publication officielle. Seule la publication opérée par la Chancellerie fédérale fait foi. Ordonnance sur les publications officielles, OPubl.
Il presente documento non è una pubblicazione ufficiale. Fa unicamente fede la pubblicazione della Cancelleria federale. Ordinanza sulle pubblicazioni ufficiali, OPubl.