Art. 3 Causes du dénuement pour les personnes physiques

¹ Sont en particulier considérées comme causes conduisant à une situation de dénuement pour une personne physique:

a.

une aggravation sensible et durable de la situation économique de la personne depuis l’année fiscale à laquelle se rapporte la demande en remise, en raison:

1.: de charges extraordinaires découlant de l’entretien de la famille ou d’obligations d’entretien,
2.: de coûts élevés de maladie, d’accident ou de soins qui ne sont pas supportés par des tiers, ou
3.: d’un chômage prolongé;

b.

un surendettement important dû à des dépenses extraordinaires qui ont leur origine dans la situation personnelle de la personne et pour lesquelles elle n’a pas à répondre.

² Si la situation de dénuement est due à d’autres causes, l’autorité de remise ne peut renoncer aux prétentions légales de la Confédération au bénéfice d’autres créanciers. Lorsque d’autres créanciers renoncent à tout ou partie de leurs créances, une remise peut être accordée dans les mêmes proportions dans la mesure où cela contribue à un assainissement durable de la situation économique de la personne (art. 167, al. 2, LIFD). Sont notamment considérées comme d’autres causes:

a.: les engagements par cautionnement;
b.: les dettes hypothécaires élevées;
c.: les dettes fondées sur le petit crédit en raison d’un niveau de vie excessif;
d.: les pertes commerciales ou pertes de capital élevées, pour les indépendants, lorsque cet état de fait met en danger l’existence économique de la personne et des emplois.

³ Les pertes de revenus et les dépenses déjà prises en compte dans la taxation ou le calcul de l’impôt ne sont pas reconnues comme étant des causes de dénuement. Cela vaut en particulier pour les fluctuations usuelles du revenu du contribuable.

Art. 3 Cause di una situazione di bisogno nel caso di persone fisiche

¹ Tra le cause che possono condurre una persona fisica a una situazione di bisogno, sono riconosciute in particolare:

a.

un peggioramento essenziale e persistente della sua situazione economica a contare dal periodo fiscale oggetto della domanda di condono dovuto a:

1.: oneri straordinari per il mantenimento della famiglia od obblighi di mantenimento,
2.: costi elevati a seguito di malattia, infortunio o cura non sopportati da terzi, o
3.: un lungo periodo di disoccupazione;

b.

un forte indebitamento dovuto a spese straordinarie che sono in relazione con la situazione personale e delle quali la persona non è responsabile.

² Se la situazione di bisogno è imputabile ad altre cause, l’autorità di condono non può rinunciare alle legittime pretese della Confederazione a vantaggio di altri creditori. Se altri creditori rinunciano totalmente o parzialmente ai loro crediti, può essere accordato un condono nella stessa proporzione percentuale, sempre che questo contribuisca al risanamento duraturo della situazione economica della persona (art. 167 cpv. 2 LIFD). Sono considerate altre cause in particolare:

a.: fideiussioni;
b.: elevati pegni immobiliari;
c.: debiti del piccolo credito dovuti a un tenore di vita elevato;
d.: considerevoli perdite commerciali o di capitale per le persone esercitanti un’attività lucrativa indipendente, se ciò mette in pericolo l’esistenza economica della persona e i posti di lavoro.

³ Perdite di reddito e spese che sono già state prese in considerazione all’atto della tassazione o del calcolo dell’imposta non sono riconosciute come cause. Ciò vale in particolare nel caso delle fluttuazioni usuali del reddito del contribuente.

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