Art. 15 Autres instruments financiers évalués à la juste valeur

¹ Les instruments financiers qui n’appartiennent pas aux opérations de négoce peuvent être évalués à la juste valeur (option de la juste valeur):

a.: s’ils sont soumis à une gestion des risques similaire à celle des opérations de négoce;
b.: s’il existe une corrélation négative entre les modifications de valeur des instruments financiers à l’actif et les modifications de valeur des instruments financiers au passif qui est compensée dans une large mesure par l’évaluation à la juste valeur dans le compte de résultat;
c.: si l’impact éventuel d’une modification de la propre solvabilité sur la juste valeur après l’inscription initiale au bilan n’est pas pris en compte et n’influe pas sur le compte de résultat, et
d.: si la procédure d’évaluation des instruments financiers concernés est réglementée dans une directive interne de la banque.

² Si les conditions énoncées à l’al. 1 ne sont plus remplies, l’évaluation à la juste valeur doit cesser. Le transfert des instruments financiers concernés a lieu à la juste valeur.

³ Les instruments financiers suivants sont exclus de l’évaluation à la juste valeur:

a.: les participations;
b.: les engagements résultant d’obligations de caisse;
c.: les engagements résultant de dépôts de la clientèle, à l’exception des produits structurés qui y sont saisis.

Art. 15 -Bewertung

¹ Die Finanzinstrumente, die nicht zum Handelsgeschäft gehören, können zum Fair Value bewertet werden (Fair-Value-Option), wenn:

a.: sie einem Risikomanagement unterliegen, das demjenigen für Handelsgeschäfte entspricht;
b.: zwischen den Wertänderungen der Finanzinstrumente der Aktivseite und den Wertänderungen der Finanzinstrumente der Passivseite eine negative Korrelation besteht, welche durch die Fair-Value-Bewertung erfolgsmässig weitgehend ausgeglichen wird;
c.: die allfällige Auswirkung einer Veränderung der eigenen Kreditwürdigkeit auf den Fair Value nach der erstmaligen Bilanzierung nicht berücksichtigt und die Erfolgsrechnung nicht beeinflusst werden; und
d.: das Vorgehen für die Bewertung der betroffenen Finanzinstrumente in einer bankinternen Weisung geregelt ist.

² Sind die Voraussetzungen nach Absatz 1 nicht mehr erfüllt, so ist die Fair-Value-Bewertung aufzuheben. Die Finanzinstrumente, die umgeschichtet werden, sind zum Fair Value zu transferieren.

³ Folgende Finanzinstrumente sind von der Fair-Value-Bewertung ausgeschlossen:

a.: Beteiligungen;
b.: Verpflichtungen aus Kassenobligationen;
c.: Verpflichtungen aus Kundeneinlagen mit Ausnahme der darin erfassten strukturierten Produkte.

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