Art. 126 Effektive Abrechnungsmethode

(Art. 71 und 72 MWSTG)

¹ Bei der effektiven Abrechnungsmethode muss die steuerpflichtige Person für die Abrechnung mit der ESTV die folgenden Werte in geeigneter Weise festhalten:

a.

das Total aller der Inlandsteuer unterliegenden Entgelte; dieses umfasst namentlich die Entgelte für:

1.: besteuerte Leistungen, aufgeteilt nach Steuersätzen,
2.: Leistungen, die nach Artikel 22 MWSTG freiwillig versteuert werden (Option),
3.: Leistungen, die nach Artikel 23 MWSTG von der Steuer befreit sind,
4.: Leistungen an Begünstigte nach Artikel 2 GSG¹⁰⁰, die nach Artikel 143 dieser Verordnung von der Mehrwertsteuer befreit sind,
5.: Leistungen, für die das Meldeverfahren nach Artikel 38 MWSTG angewendet wurde,
6.: Leistungen, die nach Artikel 21 MWSTG von der Steuer ausgenommen sind;

b.

Minderungen des Entgelts bei Abrechnung nach vereinbarten Entgelten, soweit sie nicht in einer anderen Position berücksichtigt sind;

c.

die nicht im Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer liegenden:

1.: Entgelte aus Leistungen, deren Ort nach den Artikeln 7 und 8 MWSTG im Ausland liegt,
2.: nicht als Entgelte geltenden Mittelflüsse nach Artikel 18 Absatz 2 Buchstaben a–c MWSTG,
3.: anderen nicht als Entgelte geltenden Mittelflüsse nach Artikel 18 Absatz 2 Buchstaben d–l MWSTG;

d.

das Total der Entgelte für der Bezugsteuer unterliegende Leistungen, aufgeteilt nach Steuersätzen;

e.

das Total aller abziehbaren Vorsteuern, vor den Korrekturen und Kürzungen nach Buchstabe f, aufgeteilt in:

1.: Vorsteuer auf Material- und Dienstleistungsaufwand,
2.: Vorsteuer auf Investitionen und übrigem Betriebsaufwand,
3.: Einlageentsteuerung;

f.

die Beträge, um die der Vorsteuerabzug korrigiert oder gekürzt werden muss infolge:

1.: gemischter Verwendung nach Artikel 30 MWSTG,
2.: Eigenverbrauchs nach Artikel 31 MWSTG,
3.: Erhalts von Mittelflüssen, die nicht als Entgelt gelten, nach Artikel 33 Absatz 2 MWSTG;

g.

das Total der im Verlagerungsverfahren abgerechneten Einfuhrsteuer.

² Die ESTV kann mehrere Werte nach Absatz 1 unter einer Ziffer des Abrechnungsformulars zusammenfassen oder darauf verzichten, sie im Rahmen der periodischen Abrechnung zu verlangen.

¹⁰⁰ SR 192.12

Art. 126 Metodo di rendiconto effettivo

(art. 71 e 72 LIVA)

¹ Il contribuente che applica il metodo di rendiconto effettivo deve indicare in modo adeguato i valori seguenti nel rendiconto con l’AFC:

a.

il totale delle controprestazioni soggiacenti all’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero, che comprende in particolare le controprestazioni per:

1.: prestazioni imposte, suddivise secondo le aliquote d’imposta,
2.: prestazioni per l’imposizione delle quali si è optato secondo l’articolo 22 LIVA,
3.: prestazioni esenti dall’imposta in virtù dell’articolo 23 LIVA,
4.: prestazioni a beneficiari ai sensi dell’articolo 2 LSO¹¹², che in virtù dell’articolo 143 della presente ordinanza sono esenti dall’imposta sul valore aggiunto,
5.: prestazioni alle quali è stata applicata la procedura di notifica secondo l’articolo 38 LIVA,
6.: prestazioni escluse dall’imposta in virtù dell’articolo 21 LIVA;

b.

le riduzioni della controprestazione in caso di rendiconto allestito secondo le controprestazioni convenute, nella misura in cui non siano considerate sotto un’altra voce;

c.

le controprestazioni e i flussi di mezzi finanziari seguenti non compresi nel campo di applicazione dell’imposta sul valore aggiunto:

1.: controprestazioni per prestazioni il cui luogo secondo gli articoli 7 e 8 LIVA si trova all’estero,
2.: flussi di mezzi finanziari non considerati controprestazioni secondo l’articolo 18 capoverso 2 lettere a–c LIVA,
3.: altri flussi di mezzi finanziari non considerati controprestazioni secondo l’articolo 18 capoverso 2 lettere d–l LIVA;

d.

il totale delle controprestazioni per prestazioni soggiacenti all’imposta sull’acquisto, suddivise secondo le aliquote d’imposta;

e.

il totale delle imposte precedenti deducibili, prima delle correzioni e riduzioni di cui alla lettera f, suddivise in:

1.: imposta precedente sui costi per materiale e prestazioni di servizi,
2.: imposta precedente su investimenti e altri costi d’esercizio,
3.: sgravio fiscale successivo;

f.

gli importi delle correzioni o delle riduzioni apportate alla deduzione dell’imposta precedente in seguito a:

1.: doppia utilizzazione ai sensi dell’articolo 30 LIVA,
2.: consumo proprio ai sensi dell’articolo 31 LIVA,
3.: ottenimento di flussi di mezzi finanziari non considerati controprestazioni secondo l’articolo 33 capoverso 2 LIVA;

g.

il totale dell’imposta sull’importazione detratta nella procedura di riporto del pagamento.

² L’AFC può raggruppare più valori di cui al capoverso 1 sotto una voce del modulo di rendiconto, oppure può rinunciare ad esigerli nel quadro del rendiconto periodico.

¹¹² RS 192.12

Dies ist keine amtliche Veröffentlichung. Massgebend ist allein die Veröffentlichung durch die Bundeskanzlei.
Il presente documento non è una pubblicazione ufficiale. Fa unicamente fede la pubblicazione della Cancelleria federale. Ordinanza sulle pubblicazioni ufficiali, OPubl.