Art. 960a 1. In general

¹ When first recorded, assets must be valued no higher than their acquisition or manufacturing costs.

² In any subsequent valuation, assets must not be valued higher than their acquisition or manufacturing costs. Provisions on individual types of assets are reserved.

³ Loss in value due to usage or age must be taken into account through depreciation, while other losses in value must be taken into account through valuation adjustments. Depreciation and valuation adjustments must be applied in accordance with generally recognised commercial principles. They must be deducted directly or indirectly from the relevant assets and charged to the profit and loss account and may not be shown under liabilities.

⁴ For replacement purposes and to ensure the long-term prosperity of the undertaking, additional depreciation and valuation adjustments may be made. For the same purposes, the cancellation of depreciation and valuation adjustments that are no longer justified may be dispensed with.

Art. 959b B. Erfolgsrechnung; Mindestgliederung

¹ Die Erfolgsrechnung stellt die Ertragslage des Unternehmens während des Geschäftsjahres dar. Sie kann als Produktionserfolgsrechnung oder als Absatzerfolgsrechnung dargestellt werden.

² In der Produktionserfolgsrechnung (Gesamtkostenverfahren) müssen mindestens folgende Positionen je einzeln und in der vorgegebenen Reihenfolge ausgewiesen werden:

1.: Nettoerlöse aus Lieferungen und Leistungen;
2.: Bestandesänderungen an unfertigen und fertigen Erzeugnissen sowie an nicht fakturierten Dienstleistungen;
3.: Materialaufwand;
4.: Personalaufwand;
5.: übriger betrieblicher Aufwand;
6.: Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Positionen des Anlagevermögens;
7.: Finanzaufwand und Finanzertrag;
8.: betriebsfremder Aufwand und betriebsfremder Ertrag;
9.: ausserordentlicher, einmaliger oder periodenfremder Aufwand und Ertrag;
10.: direkte Steuern;
11.: Jahresgewinn oder Jahresverlust.

³ In der Absatzerfolgsrechnung (Umsatzkostenverfahren) müssen mindestens folgende Positionen je einzeln und in der vorgegebenen Reihenfolge ausgewiesen werden:

1.: Nettoerlöse aus Lieferungen und Leistungen;
2.: Anschaffungs- oder Herstellungskosten der verkauften Produkte und Leistungen;
3.: Verwaltungsaufwand und Vertriebsaufwand;
4.: Finanzaufwand und Finanzertrag;
5.: betriebsfremder Aufwand und betriebsfremder Ertrag;
6.: ausserordentlicher, einmaliger oder periodenfremder Aufwand und Ertrag;
7.: direkte Steuern;
8.: Jahresgewinn oder Jahresverlust.

⁴ Bei der Absatzerfolgsrechnung müssen im Anhang zudem der Personalaufwand sowie in einer Position Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Positionen des Anlagevermögens ausgewiesen werden.

⁵ Weitere Positionen müssen in der Erfolgsrechnung oder im Anhang einzeln ausgewiesen werden, sofern dies für die Beurteilung der Ertragslage durch Dritte wesentlich oder aufgrund der Tätigkeit des Unternehmens üblich ist.

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