Art. 14 Unternehmerische Leistungen eines Gemeinwesens

(Art. 12 Abs. 4 MWSTG)

Als unternehmerisch und damit steuerbar gelten Leistungen eines Gemeinwesens, die nicht hoheitliche Tätigkeiten nach Artikel 3 Buchstabe g MWSTG sind. Namentlich die folgenden Leistungen von Gemeinwesen sind unternehmerischer Natur:¹⁵

1.: Dienstleistungen im Bereich von Radio und Fernsehen, Telekommunikationsdienstleistungen sowie elektronische Dienstleistungen;
2.: Lieferung von Wasser, Gas, Elektrizität, thermischer Energie, Ethanol, Vergällungsmitteln und ähnlichen Gegenständen;
3.: Beförderung von Gegenständen und Personen;
4.: Dienstleistungen in Häfen und auf Flughäfen;
5.: Lieferung von zum Verkauf bestimmten neuen Fertigwaren;
6.¹⁶: …
7.: Veranstaltung von Messen und Ausstellungen mit gewerblichem Charakter;
8.: Betrieb von Sportanlagen wie Badeanstalten und Kunsteisbahnen;
9.: Lagerhaltung;
10.: Tätigkeiten gewerblicher Werbebüros;
11.: Tätigkeiten von Reisebüros;
12.: Leistungen von betrieblichen Kantinen, Personalrestaurants, Verkaufsstellen und ähnlichen Einrichtungen;
13.: Tätigkeiten von Amtsnotaren und Amtsnotarinnen;
14.: Tätigkeiten von Vermessungsbüros;
15.: Tätigkeiten im Entsorgungsbereich;
16.: Tätigkeiten, die durch vorgezogene Entsorgungsgebühren gestützt auf Artikel 32a^bis des Umweltschutzgesetzes vom 7. Oktober 1983¹⁷ (USG) finanziert werden;
17.: Tätigkeiten im Rahmen der Erstellung von Verkehrsanlagen;
18.: Rauchgaskontrollen;
19.: Werbeleistungen.

¹⁵ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 18. Juni 2010, in Kraft seit 1. Jan. 2010 (AS 2010 2833).

¹⁶ Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 18. Okt. 2017, mit Wirkung seit 1. Jan. 2018 (AS 2017 6307).

¹⁷ SR 814.01

Art. 14 Prestations entrepreneuriales d’une collectivité publique

(art. 12, al. 4, LTVA)

Les prestations d’une collectivité publique qui ne constituent pas une activité relevant de la puissance publique au sens de l’art. 3, let. g, LTVA sont réputées être de nature entrepreneuriale et sont donc imposables. Les prestations suivantes des collectivités publiques, notamment, sont de nature entrepreneuriale:²¹

1.: les prestations de services dans les domaines de la radiodiffusion, de la télévision, des télécommunications et de l’informatique;
2.: la distribution d’eau, de gaz, d’électricité, d’énergie thermique, d’éthanol, de dénaturants et de biens analogues;
3.: le transport de biens et de personnes;
4.: les prestations de services portuaires et aéroportuaires;
5.: la livraison de produits finis neufs destinés à la vente;
6.²²: …
7.: l’organisation de foires et d’expositions à caractère commercial;
8.: l’exploitation d’installations sportives comme les piscines et les patinoires artificielles;
9.: l’entreposage de biens;
10.: les activités commerciales d’agences publicitaires;
11.: les activités d’agences de voyages;
12.: les prestations de cantines d’entreprises, de restaurants du personnel, de points de vente et d’établissements analogues;
13.: les activités de notaires publics;
14.: les activités de bureaux de mensuration cadastrale;
15.²³: les activités dans le secteur de la gestion des déchets et du traitement des eaux usées;
16.: les activités financées par les taxes d’élimination anticipées fondées sur l’art. 32a^bis de la loi du 7 octobre 1983 sur la protection de l’environnement (LPE)²⁴;
17.: les activités liées à la construction d’infrastructures destinées au trafic;
18.: le contrôle des installations de combustion;
19.: les prestations publicitaires.

²¹ Nouvelle teneur selon le ch. I de l’O du 18 juin 2010, en vigueur depuis le 1^er janv. 2010 (RO 2010 2833).

²² Abrogé par le ch. I de l’O du 18 oct. 2017, avec effet au 1^er janv. 2018 (RO 2017 6307).

²³ Nouvelle teneur selon le ch. I de l’O du 18 oct. 2017, en vigueur depuis le 1^er janv. 2018 (RO 2017 6307).

²⁴ RS 814.01

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